Ulga na złe długi 22 lutego 2021(1).pdf

(4143 KB) Pobierz

Ulga

na złe długi

ulga na złe długi w VAT, PIT, CIT i ryczałcie

rozliczenie VAT w JPK u wierzyciela i dłużnika

wierzytelności nieściągalne odliczane w kosztach

skrócone terminy uprawniające do skorzystania

z ulgi na złe długi w czasie epidemii

Adres redakcji:

01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72,

www.dziennik.pl, www.gazetaprawna.pl, www.forsal.pl

Autor:

Grzegorz Ziółkowski

Redaktor merytoryczny:

Artur Borkowski

Redaktor prowadzący:

Mariusz Łukasik

Korekta:

Mirosława Jasińska-Nowacka

Projekt graficzny okładki:

Kinga Pisarczyk

DTP:

Joanna Archacka

Biuro Obsługi Klienta:

01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72,

tel. 22 761 31 27, 801 626 666, e-mail: bok@infor.pl

Wydanie I/2021, luty 2021 r.

ISBN:

978-83-66316-84-3

Spis treści

Wstęp ................................................................................................................................ 5

Rozdział 1. Ulga na złe długi w VAT ....................................................................... 7

1. Prawo wierzyciela ......................................................................................................13

1.1. Krajowe dostawy ...............................................................................................15

1.2. Uprawdopodobnienie nieściągalności .......................................................16

1.3. Przesunięcie terminu płatności ...................................................................21

1.3.1. Zmiana terminu w związku z korektą faktury ............................. 24

1.4. Zbycie i uregulowanie należności ...............................................................27

1.4.1. Korekta dokumentów sprzedaży ....................................................... 29

1.4.2. Faktoring .................................................................................................. 34

1.4.3. Potrącenie .................................................................................................35

1.4.4. Spłata wierzytelności przez poręczyciela .......................................37

1.4.5. Odszkodowanie ....................................................................................... 38

1.4.6. Umorzenie długu ................................................................................... 39

1.4.7. Konfuzja..................................................................................................... 43

1.4.8. Cesja wierzytelności po skorzystaniu z ulgi .................................. 45

1.5. Data wystawienia faktury a prawo rozliczenia ulgi ............................. 47

1.6. Status wierzyciela i dłużnika (zakwestionowane przez ETS) ............ 50

1.6.1. Biała lista ...................................................................................................51

1.7. Postępowanie restrukturyzacyjne ..............................................................53

1.8. Postępowanie upadłościowe ....................................................................... 54

1.9. Rozliczenie ulgi w JPK przez wierzyciela ................................................. 56

2. Dłużnik ......................................................................................................................... 56

2.1. Korekta powrotna ........................................................................................... 62

2.2. Rozliczenie ulgi w JPK dłużnika ................................................................. 63

Rozdział 2. Ulga na złe długi w PIT .....................................................................64

1. Uprawnienia wierzyciela ....................................................................................... 66

2. Obowiązki dłużnika ................................................................................................ 68

3. Rozliczenie ulgi przy zaliczkach ......................................................................... 70

4. Rozliczenie w zeznaniu za 2020 r. ........................................................................73

5. Ulga na złe długi dla podatników dotkniętych COVID-19 ........................... 74

5.1. Rozliczenie ulgi w zeznaniu rocznym za 2020 r. .................................. 78

Ulga na złe długi

Rozdział 3. Ulga na złe długi w CIT .................................................................... 80

1. Uprawnienia wierzyciela ....................................................................................... 82

2. Obowiązki dłużnika ................................................................................................ 84

3. Rozliczenie ulgi przy zaliczkach ......................................................................... 86

4. Ulga na złe długi dla podatników dotkniętych epidemią COVID-19 ....... 87

Rozdział 4. Ulga na złe długi w ryczałcie ......................................................... 90

1. Uprawnienia wierzyciela ........................................................................................91

2. Obowiązki dłużnika ................................................................................................ 93

3. Stosowanie ulgi przez podatników dotkniętych epidemią COVID-19 ..... 94

Rozdział 5. Ulga na złe długi a koszty z tytułu wierzytelności

nieściągalnych .............................................................................................................96

Wstęp

Zatory płatnicze i związana z nimi windykacja długów to zjawisko,

które istotnie rzutuje na kondycję finansową przedsiębiorstw. Przy tym

jest to niezwykle skomplikowana tematyka prawa prywatnego. Zdając

sobie sprawę z wagi tych kwestii, ustawodawca wprowadził wiele roz-

wiązań podatkowych, które pozwalają na ochronę wierzycieli borykają-

cych się z zaległymi należnościami. Z drugiej strony na dłużników na-

rzucono obowiązki, które mają ich mobilizować do terminowych zapłat.

Podstawowym rozwiązaniem podatkowym jest ulga na złe długi, która

od długiego czasu obowiązuje w zakresie VAT, a od 1 stycznia 2020 r.

wprowadzona została w ustawach regulujących podatki dochodowe PIT

i CIT. Stosowanie tych rozwiązań podatkowych nie jest jednak pozba-

wione problemów. Funkcjonująca od wielu lat ulga w zakresie VAT po-

kazuje, jak trudne to zagadnienie i jak wiele wątpliwości interpretacyj-

nych jej dotyczy. Potwierdza to tylko wyrok Trybunału Sprawiedliwości

Unii Europejskiej (TSUE) z 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19,

który uznał część tych przepisów za niezgodne z dyrektywą unijną.

Również regulacje w zakresie podatków dochodowych nie są materią

łatwą. Dlatego w publikacji, którą właśnie trzymacie w ręku, w sposób

praktyczny wyjaśniamy stosowanie tych ulg oraz istniejące wątpliwo-

ści związane z korzystaniem z tych rozwiązań. Omawiamy skutki wy-

roku TSUE oraz nowe rozwiązania wprowadzone w zawiązku z epide-

mią COVID-19. Pamiętamy jednocześnie o zmianie prezentacji ulgi na

złe długi w zakresie VAT z uwagi na nową strukturę JPK oraz likwidację

deklaracji VAT.

Borykając się z trudnymi wierzytelnościami, należy pamiętać, że

rozwiązania podatkowe pomogą wierzycielom ulżyć fiskalnie, jednak

w żadnym przypadku urząd skarbowy nie ściągnie od dłużnika zale-

głej należności cywilnoprawnej. Windykacja to kwestia cywilnopraw-

na leżąca w gestii wierzyciela. Wskazywał na to m.in. NSA w wyroku

z 30 stycznia 2019 r. (sygn. akt I FSK 71/17), w który uznał prawidłowość

następującego stanowiska.

Plik z chomika:

ysa6

Inne pliki z tego folderu:

Organizacja handlu zagranicznego w przedsiebiorstwie(1).pdf (1867 KB)
Postepowanie celne. Prawo celne krajowe i wspolnotowe z komentarzem - ebook(1).pdf (2369 KB)
Poradnik eksportera_3_tom - Monika Łuczak(1).pdf (765 KB)
ZakupyMaTowIUslug_PGP.pdf (27323 KB)
Wszystko o korektach w podatku VAT - wybrane zagadnienia z dwutygodnika Poradnika VAT.pdf (25179 KB)

Ulga na złe długi 22 lutego 2021(1).pdf

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: